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        2022初級會計考試《經濟法基礎》第五章:企業所得稅(1)

        2022-05-17 11:36:14| 來源:重慶中公教育

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        【導語】很多小伙伴參加會計考試,取得會計資格證,目的都是為了找到一個滿意的會計工作。初級會計證報考條件是高中及以上學歷,不論你是否是會計專業。當下,會計就業前景一片明亮,但大家需要有意識從傳統型轉變到管理型思想,不僅需要鍛煉自己的實際操作能力,還需要增強理論知識。因此,小編今天給大家帶來關于初級會計考試的相關內容,供大家學習。

        一、企業所得稅納稅人(個人獨資、合伙企業不繳企業所得稅)

        (1)居民企業

        1.依法在境內成立

        2.依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在境內

        (2)非居民企業

        1.依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在境內,但在境內設立機構、場所

        2.在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業

        二、企業所得稅應納稅所得額

        1.稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損(直接法)

        2.收入總額

        收入總額:銷售貨物收入,提供勞務收入,轉讓財產收入,股息、紅利等權益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權使用費收入,接受捐贈收入,其他收入等

        銷售(營業)收入:銷售貨物收入,提供勞務收入,租金收入,特許權使用費收入(業務招待費和廣宣費的扣除依據)

        不征稅收入(國家的錢)

        ①財政撥款

        ②行政事業性收費、政府性基金、政府性資金

        三、稅前扣除標準

        1.與員工有關的

        工資、薪金支出:合理的全部扣除

        職工福利費:不超過工資薪金總額14%

        工會經費:不超過工資薪金總額2%

        職工教育經費:不超過工資薪金總額8%;可以結轉扣除(只有三項)

        社會保險費:準予扣除;補充養老保險費、補充醫療保險費,不超過職工工資總額的5%準予扣除

        2.利息費用

        非金融企業向金融企業借款:據實扣除

        非金融企業向非金融企業借款:不超過金融企業同期同類貸款利率

        企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款,滿足條件的,不超過金融企業同期同類貸款利率

        投資者未繳足其應繳資本額的,不得扣除(是投資者的問題,稅法不承認)

        3.公益性捐贈(先扣以前再扣當年,以后三年內可以結轉扣除)

        不超過年度利潤總額12%

        2019.1.1-2025.12.31,通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出,據實扣除

        4、業務招待費:發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰

        注:籌建期間→按實際發生額的60%扣除

        5.廣宣費:(可以結轉扣除)

        不超過當年銷售(營業)收入15%

        2021.1.1-2025.12.31,化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業不超過當年銷售(營業)收入30%

        煙草企業的煙草廣宣費,一律不得扣除(吸煙有害健康)

        注:贊助支出不得扣除,不是廣宣費

        四、虧損彌補

        1.不超過5年;

        2.2018年1月1日起,高新技術企業或科技型中小企業資格的企業,延長至10年;

        3.境外虧損不得抵減境內盈利(境內不能少交)

        【練習題】

        (單選題)2021年1月,初心公司向A公司借款100萬元用于生產經營,期限為三個月,雙方約定年利率為10%,已知初心公司和A公司都是非金融企業,當年金融企業同期同類貸款年利率為6%,初心公司在計算當年企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除的利息費用為( )萬。

        A.10

        B.6

        C.2.5

        D.1.5

        【答案】D

        【解析】非金融企業向非金融企業借款,可以扣除的利息費用不超過金融企業同期同類貸款利率。

        ①初心公司的利息費用扣除限額=100萬*6%/12*3=1.5萬,(向金融企業借款利息)

        ②實際發生利息支出100萬*10%/12*3=2.5萬(向非金融企業借款利息)

        ③兩者利息比較:實際2.5>限額1.5,則只能扣除限額1.5萬,超出限額1.5的部分不允許扣除。

         注:本站稿件未經許可不得轉載,轉載請保留出處及源文件地址。
        (責任編輯:大雷)

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