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        2022初級會計考試《經濟法基礎》第四章:消費稅法律制度

        2022-05-17 11:31:49| 來源:重慶中公教育

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        【導語】很多小伙伴參加會計考試,取得會計資格證,目的都是為了找到一個滿意的會計工作。初級會計證報考條件是高中及以上學歷,不論你是否是會計專業。當下,會計就業前景一片明亮,但大家需要有意識從傳統型轉變到管理型思想,不僅需要鍛煉自己的實際操作能力,還需要增強理論知識。因此,小編今天給大家帶來關于初級會計考試的相關內容,供大家學習。

        一、消費稅征稅環節

        生產

        1、生產應稅消費品:銷售時納稅

        2、自產自用應稅消費品

        ①用于連續生產應稅消費品:不納稅,終端銷售時納稅

        ②用于其他方面:移送時納稅

        委托加工

        1、受托方為單位的,由受托方(個人除外)向委托方代收代繳;

        2、受托方為個人的,由委托方收回后繳納;

        3、委托方收回應稅消費品后,直接出售不納稅(不高于受托方計稅價格)

        進口

        報關進口時繳納消費稅

        零售

        金、銀、鉑、鉆首飾及飾品

        超豪華小汽車在零售環節加征消費稅(生產或進口+零售)

        批發

        卷煙在批發環節加征消費稅(生產+批發)

        煙草批發企業銷售給煙草批發企業不繳稅

        二、消費稅稅目

        健康:煙、酒

        環保:

        鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料

        奢侈

        高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇

        三、消費稅應納稅額的計算

        1.從價計征

        應納稅額=不含增值稅銷售額×比例稅率

        銷售額=全部價款+價外費用(代收款項、代墊款項、包裝物租金、優質費等)

        初級會計考試中,價外費用、零售價、含稅銷售額、普通發票金額都含稅,有規定從其規定。

        2.從量計征(啤酒、黃酒、成品油)

        應納稅額=銷售數量×定額稅率

        銷售數量的確定:

        ①銷售時為銷售的數量

        ②自產自用時為移送的使用數量

        ③委托加工時為收回的數量

        ④進口時為海關核定的數量

        3.復合計征 (卷煙、白酒)

        應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率

        4.特殊銷售額

        自設非獨立門市銷售,按門市部對外銷售額與銷售數量計稅

        換、投、抵 按同類消費品最高銷售價格計稅

        白酒的“品牌使用費”并入銷售額計稅

        以舊換新的金銀首飾按照實際收取的全部價款計稅(新-舊 差價)

        包裝物押金并入銷售額征收的具體情況如下:

        四、已納稅消費稅不得扣除的

        1.酒類產品(不包括葡萄酒)、手表、小汽車、摩托車、游艇、電池、涂料

        2.已納稅珠寶玉石原料生產零售環節征收的金銀首飾

        3.同一稅目中的應稅消費品的連續加工可以扣除,不得跨稅目扣除

        4.從境內商業企業購進應稅消費品的已納稅款

        【練習題】

        A公司是一家卷煙生產企業,7月初庫存外購應稅煙絲金額20萬元,當月又外購應稅煙絲金額50萬元(不含增值稅),月末庫存煙絲金額10萬元,其余被當月生產卷煙領用。已知:煙絲適用的消費稅稅率為30%,則A公司當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額為( )萬元。

        A.6

        B.15

        C.18

        D.21

        答案:C

        解析:月初庫存應稅煙絲20萬,外購應稅煙絲50萬,月末庫存應稅煙絲10萬,說明當期用于生產卷煙的外購煙絲買價=20+50-10=60(萬元),當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額=60×30%=18(萬元)。

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        (責任編輯:大雷)

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